Отчетность за 3-й квартал 2022 года. 
Что учесть при подготовке к отчетности.
Очередные изменения НК РФ. 
Судебная практика

Общие вопросы

• изменение ФСБУ 25/2018 «Аренда»;
• принятие ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»: изменение критериев отнесения к НМА; правила оценки и переоценки НМА; переходные положения и пояснения в бухгалтерской отчётности;
• изменение ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»;
• Последние изменения в сфере валютных операций: сделки с «дружественными» и «недружественными» нерезидентами; исключение административной ответственности при неисполнении валютного законодательства из-за действий третьих лиц; введение возможности осуществления зачётов и цессий по валютным контрактам.
• Интерес со стороны государственных органов к сделкам между взаимозависимыми лицами: в целях вывода активов от взыскания; в целях включения в реестр МСП.

3. Введение с 2023 года единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счёта (ЕНС): 

• формирование сальдо ЕНС на 01.01.2023 года;
• возврат, зачёт, уточнение начислений и реквизитов платежа с 01.01.2023 года в отношении «старых» сумм;
• переходные положения, связанные со взысканием «старых» задолженностей;
• введение с 2023 года единого срока уплаты налогов;
• уведомление об уплате налога как основной документ для идентификации списания в счёт погашения налогового обязательства;
• новые правила зачёта и возврата налоговых платежей;
• изменения в процедуре взыскания налоговой задолженности;
• новые основания для освобождения от налоговой ответственности.

НДС

 
2. вопросы формирования налоговой базы по НДС: 

• определение места реализации в условиях проведения СВО – ЛНР, ДНР и иные регионы проведение СВО;
• определение налоговой базы при реализации в регионы проведения СВО;
• недостача и пересортица приравнивается к безвозмездной передаче (практика ВС РФ);
• выполнение СМР для собственного потребления: возникновения объекта обложения НДС и права на налоговый вычет;
• соглашения о сотрудничестве (взаимодействии): «скрытая» форма реализации. 

3. вопросы применения налоговых вычетов: при изначальном использовании товаров (работ, услуг) для необлагаемых операций при изменении цели назначения конечного продукта; применение налоговых вычетов по реализации товаров (работ, услуг) в регионы, в которых проходит СВО; документальное подтверждение права на налоговый вычет.

2. Расширение сферы применения пониженных тарифов для ИТ-компаний.

 
3. Изменение с 01.01.2023 года порядка формирования отчётности и перечисления НДФЛ: новая дата признания дохода по заработной плате; новый период для формирования ЕНП по НДФЛ; особые правила исполнения обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении заработной платы, выплачиваемой в декабре.

 
Имущественные налоги

 
1. Разъяснения по уплате транспортного налога в отношении «дорогих» автомобилей при неполном совпадении конкретной комплектации с вариантами Минпромторга России (практика ВС РФ).

2. Изменения с 01.01.2023 года в сроках и порядке декларирования налога на имущество организаций. 

3. Отдельные вопросы формирования налоговой базы по налогу на имущество организаций в свете применения стандартов бухгалтерского учёта. 

Ответы на вопросы слушателей и практические рекомендации.

1. ИЗМЕНЕНИЯ В АУДИТЕ И БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ. НОВОЕ В ПРИМЕНЕНИИ ФСБУ.

Поправки к закону об аудите и новшества в организации аудиторской деятельности. 

Новая программа утверждения и ввода ФСБУ. Принятие поправок к ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" и ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Новый федеральный стандарт ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы". Новый порядок учета отдельных видов затрат при признании капитальных вложений в нематериальные активы, в том числе при создании объекта нематериальных активов в результате выполнения НИОКР. Новые понятия балансовая стоимость, группа нематериальных активов, гудвил, ликвидационная стоимость, элементы амортизации, переоцененная стоимость и обесценение. 

Основные аспекты учёта основных средств с учетом применения с 2022 года новых ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения". Пересмотр сроков полезного использования, методов амортизации, ликвидационной стоимости. Перспектива обесценения капитальных вложений и основных средств. 

Актуальные вопросы применения ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Правила дисконтирования. Процентные доходы и расходы. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Первое применение ФСБУ 25 / 2018 арендодателем и арендатором. 

Новые требования к документообороту, ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете». 

Применение ФСБУ 5/2019 «Запасы». Новые группы запасов (НЗП, результаты интеллектуальной собственности и объекты недвижимости для продажи). Признание расходов периода при закупке запасов. Изменения в учете «малоценки» (спецодежда, инвентарь, инструментарий, мебель, офисное оборудование и т.п.). Учет производственных затрат по новым правилам. Обесценение запасов и создание резервов. Расширенная информация в отчетности.

2. ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ. ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ 

Последние поправки к главе 25 НК РФ (федеральные законы №№ 149-ФЗ, 321-ФЗ, 323-ФЗ, 328-ФЗ, 67-ФЗ и др.). Изменения порядка амортизации отдельных видов амортизируемого имущества; новые правила нормирования расходов на персонал; изменение правил уплаты налога с дивидендов; новые возможности списания отдельных видов расходов; изменения условий для льгот IT-компаний и производителей электроники, участников инвестиционных проектов. Повышающий коэффициент к расходам на приобретение российского радиоэлектронного оборудования и российских программ для ЭВМ (баз данных), если они относятся к сфере искусственного интеллекта, инвестиционный налоговый вычет в отношении затрат на внедрение указанных оборудования и программ. О порядке налогового учета курсовых разниц в 2022 – 2024 годах. 

О доходах при получении имущественных прав, списываемой кредиторской задолженности. О документальном подтверждении и экономической обоснованности расходов, о фиктивных сделках и формальном документообороте: новая позиция ВС РФ и Минфина России. Об учете амортизируемого имущества. 

Налоговая декларация за 9 месяцев 2022 года: особенности заполнения и представления. Минфин об отражении в налоговой декларации последствий налоговых ошибок и искажений.

3. НОВОЕ В ИСЧИСЛЕНИИ И УПЛАТЕ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ, ТРАНСПОРТНОГО И ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

Поправки к главам 28, 30 и 31 НК РФ (федеральные законы №№ 67-ФЗ, 382-ФЗ, 305-ФЗ и др.). Беззаявительный порядок предоставления льгот. Фиксация кадастровой стоимости недвижимости для целей налогообложения. 

Квалификация объектов основных средств как недвижимого имущества: новая позиция ФНС России и обзор Верховного суда. Влияние на уплату налога на имущество новых гл. 6.1 ГК РФ «Недвижимые вещи» и гл. 17.1 ГК РФ «Право собственности и другие вещные права на здания, сооружения, объекты незавершенного строительства, помещения и машино-места», а также новых правил бухгалтерского учета. 

Пересмотр порядка применения повышающих транспортный налог коэффициентов. Сообщения об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов. Изменения в сроках уплаты налогов. 

Особенности расчета земельного налога: изменения кадастровой стоимости и налоговые последствия. Применение ставок налога с учетом позиции ВС РФ и разъяснений Минфина, ФНС России.

ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ СЛУШАТЕЛЕЙ.